Переход ИП с ПСН на ОСНО с 2023 года: как учитывать доход при оплате картой 31 декабря, если деньги на расчетный счет поступают в январе?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: В настоящее время индивидуальный предприниматель ведет деятельность в сфере розничной торговли ювелирными изделиями и находится  на патентной системе налогообложения. С 01 января 2023 года согласно Федерального закона от 09.03.2022 № 47-ФЗ предприниматель обязан будет перейти на общую систему налогообложения в виде НДФЛ.Торговая выручка за 31.12.2022 года, оплаченная покупателями посредством банковских платежных карт, зачислится на банковский счет банком-эквайром только 01 января 2023 года. Прошу разъяснить, в доход по какой системе налогообложения попадёт указанная выручка?

  Давайте разбираться...
  
  Смотрим первоисточник:
  

  Цитата: 2. В целях настоящей главы дата получения дохода определяется как день:1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, - при получении дохода в денежной форме;2) передачи дохода в натуральной форме - при получении дохода в натуральной форме;3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

  Формулировки, как видим, отличаются от тех, что есть, например, в главе 26.2 "УСН". Но, тем не менее, разночтения всё-равно возможны.
  Как я любил одно время шутить "НК РФ надо было писать на немецком языке. Там каждое слово имеет всего одно значение и должно стоять только в определённом месте. Вольности не признаются". Увы, сейчас эта шутка не такая смешная, как мне казалось раньше.
  Но смысл остаётся тем же - русский язык слишком многовариантный и всегда находятся любители прочитать не так, как читают все...
  
  Но, давайте вернёмся к определению.
  Прежде всего, моё любимое "погашение оплаты иным способом" здесь выглядит однозначно - за исключением денежных расчетов. Т.е. "иной способ" - это неденежный способ.
  
  А для денежных расчетов применяются слова "выплата дохода", перечисление дохода"...
  В формулировке кассового метода для УСН применяются слова: "поступление денежных средств..." (статья 346.17 НК РФ).
  Почувствовали разницу?
  
  Т.е., если для УСН нужно было деньги получить в кассу или на расчетный счет, для ПСН достаточно того, что покупатель выплатил или перечислил доход на расчетный счет.
  При оплате картой, как раз, это и происходит.
  Поэтому, исходя из того, что я здесь привёл, делаем однозначный вывод: если покупатель оплатил картой 31 декабря, а деньги на расчетный счет пришли 1 января, то доход должен считаться в декабре в рамках ПСН.
  
  Но не зря я упомянул многовариантность прочтения русского языка.
  Я уже встречал толкования, то выплата и перечисление - это получение денег на расчетный счет (как для УСН). А налоговики были против.
  Но это ситуация, когда считали превышение лимита. Когда налоговикам выгодно было оставить доход в прошлом в составе ПСН, чтобы лимит был превышен.
  
  А вот в Вашем случае, налоговикам будет выгодно противоположная точка зрения - чтобы доход попал под НДФЛ в январе...
  
  Поэтому решать Вам - действовать строго по тексту НК РФ или пойти навстречу альтернативного прочтения и увеличения налогообложения.
  
  Успехов!
• Добрый день.
  В прошлом такой вопрос уже возникал не раз - можно ещё посмотреть, обсуждали:
  Клиент оплатил по эквайрингу при ПСН, а банк зачислил деньги в период, когда патент не действовал: как ИП на УСН и ПСН учесть эту оплату?
• Александр Погребс, спасибо большое за развернутые пояснеия! Для подстраховки и собственного успокоения)))) написала вчера запросы по этому вопросу в ФНС и Минфин. Посмотрим, что мне ответят ...
• Цитата: написала вчера запросы по этому вопросу в ФНС и Минфин. Посмотрим, что мне ответят ...

  Пожалуйста, поделитесь ответом и с нами.
  Если тема будет закрыта, напишите любому Модератору и тему откроют.
• Добрый день!
  Тема разблокирована для публикации автором ответа от ИФНС.
• Получила официальный ответ из ИФНС.
• Добрый день!
  

  Цитата: Получила официальный ответ из ИФНС.

  Спасибо, что прислали ответ из Управления ФНС.
  По крайней мере, позиция налоговиков изложена достаточно четко.
  В лингвистические нюансы нормы НК РФ они не вдавались.
  
  Решать Вам, действовать по рекомендации налоговиков или идти своим путём с надеждой доказать свою правоту в споре с ними.
  
  Успехов!